Податковий сезон офіційно розпочався, і вам, як фрілансеру, слід пам’ятати, що цього року відбулися суттєві зміни, які вплинуть на те, як ви подаватимете податкову декларацію за 2025 рік. З огляду на нові оновлення від IRS, коригування з урахуванням інфляції та зміни в правилах щодо податкових відрахувань, зараз як ніколи важливо розуміти, що саме стосується вас під час підготовки декларації за 2025 рік. Пам’ятайте: чим раніше ви заповните декларацію, тим краще, особливо якщо ви очікуєте на повернення коштів. 

IRS оголосило понеділок, 26 січня 2026 року, початком сезону подання федеральних податкових декларацій, а День податків (день, коли має бути подана ваша особиста декларація за 2025 рік) призначено на 15 квітня 2026 року. Якщо ви ведете свою фрілансерську діяльність як товариство з обмеженою відповідальністю (LLC), багаточленне LLC або корпорація типу C, ваша бізнес-декларація має бути подана того ж дня. Якщо ви подаєте податкову декларацію за фріланс як S-Corporation, термін подання декларації — 15 березня 2026 року. 

Починаючи збирати податкову документацію щодо вашої фрілансерської діяльності, важливо пам’ятати про відрахування на федеральному та штатному рівнях, на які ви можете мати право. Ось перелік основних федеральних податкових відрахувань, на які ви можете мати право у своїй податковій декларації за 2025 рік. Обов’язково перевірте податкові норми вашого штату щодо додаткових податкових відрахувань та зобов’язань, які можуть поширюватися на вас та ваш фрілансерський бізнес.

Збільшення стандартного відрахування
Однією з найбільших змін у податковому році 2025 є збільшення стандартного відрахування. Якщо ви зазвичай подаєте детальну декларацію, варто перевірити, чи є більш високе стандартне відрахування вигіднішим з податкової точки зору. Ось суми стандартних відрахувань, на які ви можете претендувати у своїй податковій декларації за 2025 рік:

• Особи, які подають декларацію як одинокі: 15 750 доларів
• Подружні пари, які подають спільну декларацію: 31 500 доларів
• Голови домогосподарств: 23 625 доларів

Крім того, платники податків віком 65 років і старше тепер можуть претендувати на додаткову відрахування у розмірі 6 000 доларів на особу до 2028 року. Ця відрахування для літніх людей починає поступово скасовуватися, коли MAGI (модифікований скоригований валовий дохід) перевищує 75 000 доларів (150 000 доларів у разі подання спільної декларації). Вона діятиме з 2025 по 2028 рік.

Відрахування з доходу від
чайових Якщо ви працюєте у сфері, де отримуєте чайові (готельний бізнес, салони краси, оздоровчі центри тощо), ви можете відрахувати до 25 000 доларів доходу від чайових з вашого федерального податку на доходи — завдяки нещодавно прийнятому закону «One Big Beautiful Bill Act» (OBBBA). Цей відрахування починає поступово скасовуватися при модифікованому скоригованому валовому доході (MAGI) у розмірі 150 000 доларів (для осіб, які подають декларацію самостійно) та 300 000 доларів (для спільного подання декларації). Воно повністю скасовується при доході 400 000 доларів (для осіб, які подають декларацію самостійно) та 550 000 доларів (для спільного подання декларації). Зверніть увагу, що 2025 рік вважається перехідним роком для цих відрахувань, коли роботодавці не зобов'язані окремо зазначати чайові у податкових деклараціях до 2026 року, тому працівники повинні використовувати обґрунтовані методи для розрахунку своїх допустимих відрахувань за 2025 рік.

Вперше фрілансери, які відповідають вимогам, можуть віднімати до 25 000 доларів чайових зі свого оподатковуваного доходу, починаючи з податкового року 2025, але на даний момент це відрахування діє лише до 2028 року. 

Ключовий момент щодо доходу від чайових: хоча ви можете віднімати чайові зі свого оподатковуваного доходу, вони все одно враховуються при розрахунку податку на самозайнятість — 15,3%, які ви сплачуєте на соціальне страхування та Medicare (для самозайнятих або половину цієї суми, якщо ви наймані працівники). Ставка податку 15,3% складається з 12,4% на соціальне забезпечення та 2,9% на Medicare (страхування лікарняних витрат). Може бути додатковий податок Medicare у розмірі 0,9%, якщо ваша заробітна плата, компенсація або дохід від самозайнятості (разом із доходом вашого подружжя, якщо ви подаєте спільну декларацію) перевищують такі порогові суми: 250 000 доларів (подружжя, що подає спільну декларацію), 125 000 доларів (подружжя, що подає окремі декларації), 200 000 доларів (одинокі особи, глави домогосподарств з особами, що відповідають критеріям, або вдови/вдівці, що відповідають критеріям, з дітьми на утриманні).

Ось розбивка:

• Максимальний відрахування: до 25 000 доларів у вигляді кваліфікованих чайових, але не більше вашого чистого доходу від бізнесу, де були зароблені чайові.
• Обмеження доходу: відрахування поступово скасовується, якщо ваш скоригований валовий дохід перевищує 150 000 доларів (300 000 доларів для подружжя, що подає спільну декларацію).
• Відповідні професії: Попередній перелік Міністерства фінансів включає понад 80 професій у таких галузях, як громадське харчування, особистий догляд, розваги, готельний бізнес, побутові послуги та транспорт, які відповідають вимогам для нового відрахування з доходу від чайових. Деякі виділені галузі:
• Харчування та напої: бармени, офіціанти, кухарі, посудомийники та адміністратори.
• Особистий догляд та оздоровлення: масажисти, перукарі, стилісти, косметологи, тату-майстри та інструктори з фітнесу.
• Розваги та заходи: музиканти, танцюристи, ді-джеї, білетери та творці цифрового контенту (включно зі стрімерами та подкастерами).
• Побутові послуги: електрики, сантехніки, монтажники систем опалення, вентиляції та кондиціонування, ландшафтні дизайнери та прибиральники.
• Транспорт та доставка: водії сервісів спільних поїздок, оператори шатлів, паркувальники та працівники служб доставки товарів.

Наразі закон виключає певні професії та види бізнесу, такі як охорона здоров’я, сценічне мистецтво та спорт, з права на отримання відрахування. Ви повинні ретельно вести облік доходів від чайових, включаючи дату їх отримання, від якого клієнта та за які послуги.

Ліміт відрахування SALT тимчасово збільшено. Новий податковий закон «One Big Beautiful Bill» тимчасово підвищує ліміт відрахування за державними та місцевими податками (SALT). Ось короткий огляд:

• Вищі ліміти відрахувань (2025–2029): Максимальне відрахування за державними та місцевими податками (SALT) становить 40 000 доларів для одиноких платників податків, голів домогосподарств та подружніх пар, які подають спільну декларацію. Це значне збільшення порівняно з минулорічним лімітом у 10 000 доларів. Для одружених осіб, які подають декларації окремо, новий ліміт становить 20 000 доларів.
• Поступове скасування для осіб з високим рівнем доходу: пільга починає поступово скасовуватися для платників податків із скоригованим валовим доходом (MAGI) у розмірі 500 000 доларів. Поступове скасування для тих, хто подає декларацію окремо, починається при MAGI у розмірі 250 000 доларів. За кожен долар понад цей поріг відрахування зменшується на 30% від суми, що перевищує MAGI. Однак верхня межа не може бути нижчою за 10 000 доларів, незалежно від того, наскільки високий ваш дохід. Отже, платники податків, для яких пільга повністю скасовується, все одно зможуть відрахувати до 10 000 доларів, як і в минулому році. Зверніть увагу, що, як і у випадку з обмеженням SALT, поріг поступового скасування MAGI збільшується на 1% щорічно до 2029 податкового року. Таким чином, поступове скасування почнеться при MAGI у розмірі 505 000 доларів у 2026 році, 510 050 доларів у 2027 році тощо.
• Повернення до попереднього стану у 2030 році: якщо не буде прийнято додаткового законодавства, обмеження повернеться до 10 000 доларів для спільних заявників та 5 000 доларів для одиноких заявників.

Рекомендується перевірити, чи деталізація відрахувань дає більшу вигоду, ніж використання стандартного відрахування, особливо якщо ваші платежі SALT наближатимуться до нового ліміту у 2026 році.

• Податки, що підлягають відрахуванню: відрахування застосовується до сукупності державних та місцевих податків на нерухомість, а також до державних та місцевих податків на доходи або загальних податків з продажу.
•  Необхідність деталізації: Щоб скористатися відрахуванням SALT, ви повинні деталізувати свої відрахування у формі IRS Schedule A замість використання стандартного відрахування. У 2025 році стандартне відрахування становить 15 750 доларів (одинокі/одружені, які подають декларації окремо), 23 625 доларів (голови домогосподарств) та 31 500 доларів (одружені, які подають спільну декларацію).
• Скорочення вигоди залежно від доходу: Вигода від підвищення верхньої межі зменшується для осіб з вищим рівнем доходу. Граничний розмір у 40 000 доларів починає поступово зменшуватися, коли ваш скоригований валовий дохід (MAGI) перевищує 500 000 доларів для всіх платників податків (або 250 000 доларів для одружених, які подають декларації окремо). Якщо ваш MAGI досягає 600 000 доларів, відрахування обмежується початковим лімітом у 10 000 доларів.
• Тимчасове положення: Це підвищене обмеження є тимчасовим і, за планом, діятиме з 2025 по 2029 податкові роки. Сума обмеження щорічно збільшуватиметься на 1% з 2026 по 2029 рік і має повернутися до 10 000 доларів у 2030 році, якщо Конгрес не вживе подальших заходів. 

Новий відрахування відсотків за кредитом на особистий автомобіль для фізичних осіб — це нове відрахування, яке дозволяє списати відсотки за кредитом на особистий автомобіль з податків (максимальний річний ліміт відрахування становить 10 000 доларів відповідно до розділу 70203 «Big Beautiful Bill» про відсутність оподаткування відсотків за кредитом на автомобіль). Щоб отримати право на відрахування відсотків за кредитом на автомобіль для особистого користування, як покупець, так і транспортний засіб повинні відповідати таким конкретним критеріям:

• Ваш автомобіль повинен бути новим: відрахування застосовується лише до нових (зібраних у США) автомобілів, першим власником яких є платник податків. Вживані автомобілі та автомобілі, взяті в лізинг, не підпадають під цю пільгу.
• Необхідна збірка в США: остаточна збірка автомобіля повинна відбутися в Сполучених Штатах. Ви можете перевірити це за допомогою наклейки на вікні автомобіля, VIN або декодера VIN NHTSA.
• Тип автомобіля/обмеження ваги: Автомобіль повинен бути легковиком, мінівеном, фургоном, позашляховиком, пікапом або мотоциклом з повною масою менше 14 000 фунтів.
• Особисте використання: Транспортний засіб повинен бути придбаний для особистого, некомерційного використання.
• Вимоги до кредиту: Кредит повинен бути виданий після 31 грудня 2024 року, забезпечений заставою на транспортний засіб, а відсотки повинні бути сплачені протягом податкового року.
• Обмеження щодо доходу: Повна сума відрахування доступна для платників податків із модифікованим скоригованим валовим доходом (MAGI) до 100 000 доларів (особи, які подають декларацію як одинокі) або 200 000 доларів (подружні пари, які подають спільну декларацію). Відрахування поступово зменшується при перевищенні цих порогів і повністю зникає при 150 000 доларів (одинокі) та 250 000 доларів (спільна декларація).

Інші податкові відрахування для фрілансерів

На додаток до основних нових або змінених відрахувань, зазначених вище, у 2025 році для вашого фріланс-бізнесу підлягають відрахуванню наступні статті витрат (переконайтеся, що у вас є відповідна документація):

• Програмне забезпечення
• Витрати на маркетинг
• Послуги адвокатів та інших кваліфікованих фахівців
• Обладнання, таке як комп'ютери, принтери та інші товари тривалого користування
• Подорожі з законною діловою метою 
  • Витрати на ділові поїздки, такі як авіаквитки, проживання тощо, підлягають відрахуванню на 100%
  • Витрати на ділові обіди, як правило, підлягають відрахуванню на 50%
  • Витрати на транспортні засоби, пов'язані з бізнесом, можна відшкодовувати за допомогою одного з двох методів: (1) метод фактичних витрат, віднімаючи частину витрат, пов'язаних з бізнесом, таких як бензин, мастило, страхування, ремонт автомобіля та орендні платежі; або (2) метод стандартної ставки за пробіг, який дозволяє відшкодовувати пов'язані з бізнесом дорожні збори та плату за паркування, а також стандартну ставку за пробіг у 2025 році в розмірі 70 центів за милю, пройдених у службових цілях.
• Послуги субпідрядників
• Відрахування податку на самозайнятість – ви можете відрахувати частину, еквівалентну частці роботодавця, у розмірі 50% від вашого податку на самозайнятість
• Відрахування з кваліфікованого доходу від бізнесу (QBI) – фрілансери, які відповідають вимогам, можуть відрахувати до 20% свого кваліфікованого доходу від бізнесу, а також 20% своїх дивідендів від кваліфікованих інвестиційних фондів нерухомості (REIT) та доходу від кваліфікованих публічно торгуваних партнерств (PTP). Зверніть увагу, що дохід, отриманий через корпорацію типу C або за рахунок послуг як працівника, не підлягає відрахуванню. Визначення того, що кваліфікується як торгівля або бізнес, міститься в інструкціях до форми 8995-A або форми 8995. Зверніть увагу, що платники податків, які відповідають вимогам, можуть скористатися відрахуванням QBI незалежно від того, чи вони деталізують витрати у Додатку A, чи використовують стандартне відрахування. Відрахування обмежується меншою з таких сум: компонент QBI плюс компонент REIT/PTP або 20% оподатковуваного доходу платника податків мінус чистий приріст капіталу. 

Більш детальна інформація про ці два компоненти:

• Компонент QBI – дорівнює 20% від QBI від вітчизняного бізнесу, що діє як приватне підприємство або через корпорацію типу S, партнерство, траст чи спадкову власність. Він підлягає обмеженням, залежно від оподатковуваного доходу платника податків, який може включати торгівлю або бізнес, заробітну плату за формою W-2, виплачену кваліфікованою торгівлею або бізнесом, та некориговану базу відразу після придбання (UBIA) кваліфікованого майна, що перебуває у володінні торгівлі або бізнесу. Ця сума також може бути зменшена на суму знижки для патрона, якщо платник податків є патроном сільськогосподарського/садівничого кооперативу.
• Компонент REIT/PTP – дорівнює 20% кваліфікованих дивідендів REIT та кваліфікованого доходу PTP. Він не обмежується заробітною платою за формою W-2 або UBIA кваліфікованого майна. Однак, виходячи з оподатковуваного доходу платника податків, сума доходу PTP може бути обмежена залежно від виду торгівлі або бізнесу PTP.

Страхові внески
на медичне страхування Страхові внески на медичне страхування можна відрахувати в розмірі до 100% від суми, сплаченої за медичне, стоматологічне та відповідне страхування довгострокового догляду для себе, свого подружжя та утриманців, за умови, що ви не маєте права на участь у програмі, що фінансується роботодавцем (наприклад, через роботу подружжя), а також на співплату та витрати.

Внески
на пенсійне забезпечення Внески на пенсійне забезпечення на відповідні пенсійні рахунки також підлягають вирахуванню з податків. Якщо ви ще не досягли максимального рівня внесків на пенсійне забезпечення на 2025 рік у SEP IRA, SIMPLE IRA або іншому пенсійному рахунку з податковими пільгами, ви все ще можете зробити внесок. 

Внески
на домашній офіс IRS також дозволяє відрахування за домашній офіс у розмірі 5 доларів за квадратний фут офісного простору, максимум до 1 500 доларів, використовуючи спрощене відрахування IRS за домашній офіс. Щоб отримати право на це, ваш офісний простір повинен використовуватися регулярно та виключно для роботи, тобто він не може виконувати функції особистої зони. Це не обов’язково має бути ціла кімната — це може бути визначена частина кімнати — але вона повинна бути присвячена виключно діловій діяльності.

Окрім виключного використання, домашній офіс повинен слугувати вашим основним місцем ведення бізнесу. 

IRS пропонує два наступні способи розрахунку відрахування: 

1. Спрощений метод дозволяє відрахувати 5 доларів за квадратний фут офісного простору, до трьохсот квадратних футів, що дає максимальне відрахування в розмірі 1 500 доларів.
2. Метод фактичних витрат дозволяє віднімати відсоток від реальних витрат на житло, пов'язаних з бізнесом, таких як орендна плата або відсотки за іпотеку, комунальні послуги, страхування, ремонт та амортизація. Цей відсоток зазвичай базується на площі вашого офісу відносно площі вашого житла. Розрахунок проводиться за формою IRS 8829.

Час упорядкувати вашу податкову інформацію про фріланс за 2025 рік

Період подання податкових декларацій майже розпочався, тому саме зараз час переконатися, що ваша бухгалтерська та податкова інформація як фрілансера є актуальною. Якщо ви плануєте співпрацювати з податковим фахівцем, зв’яжіться з ним і переконайтеся, що ви налагодили стосунки, щоб забезпечити своєчасне подання ваших податків.

Витративши трохи часу зараз на впорядкування податкової інформації про фріланс, ви зможете подати декларацію раніше та пришвидшити отримання можливого повернення коштів, а також отримаєте перевагу у виконанні будь-яких додаткових податкових кроків, які вам потрібно зробити у 2026 році для зменшення податкового навантаження.